3 pasos para calcular el impuesto a la renta de quinta categoría

Cuando una persona trabaja para un empleador, se establece una relación laboral y se fijan condiciones de trabajo a cambio de una remuneración. Por consiguiente, este vínculo laboral genera obligaciones y derechos para ambos. Así, las rentas de quinta categoría son los ingresos que se obtienen por el trabajo realizado en relación de dependencia y pertenecen a las rentas de trabajo. En tal sentido, te indicamos cómo calcular el impuesto a la renta (IR) en el caso de trabajadores dependientes.

1.A partir de que monto se debe pagar el IR de Quinta Categoría

Si percibes ingresos anuales mayores a las 7 unidades impositivas tributarias (UIT) o los S/30.800 anuales (14 sueldos de S/2.200, incluidas las gratificaciones), deberás pagar el Impuesto a la Renta (IR) de quinta categoría. Es decir, si trabajas para una empresa o entidad pública en relación de dependencia y tus ingresos superan los S/2.200 mensuales, debes cumplir con el pago del Impuesto a la Renta de quinta categoría.

2.¿Cómo calcular el impuesto a la renta de quinta categoría?

1.Determina la Renta Bruta Anual 

Suma tus 12 remuneraciones, gratificaciones y otros conceptos sujetos a Rentas de Quinta Categoría, como bonificaciones, aguinaldos, comisiones, (toda retribución por servicios personales).

2.Deduce 7 UIT

Para el 2021, la UIT es de S/ 4.400. De esta manera, las 7 UIT equivalen a S/ 30.800. Luego, resta a tu Renta Bruta Anual las 7 UIT y así obtienes el monto base o remuneración neta anual afecta al IR. En otras palabras, a este resultado se le aplicará la tasa del IR.

3 Aplica las tasas progresivas acumulativas

Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas acumulativas.  La tasa del IR se calcula por cada tramo de ingresos, que dan por resultado el impuesto anual proyectado. Por ejemplo, si después de los pasos 1 y 2 obtienes como resultado 3,000, te corresponde el primer tramo, de 0 a 5 UIT. En consecuencia, debes aplicar la tasa de 8% lo cual te da como impuesto a la renta anual 240 soles.

4.Como declarar y pagar el IR de quinta categoría

Sobre el particular, el empleador (agente de retención) está obligado a declarar en la Planilla-PLAME y pagar mensualmente a la SUNAT el impuesto retenido.

Si tienes más de un empleador la retención la realizará el que pague la mayor remuneración. Para tal efecto, debes presentar, al empleador que te pague la mayor remuneración, una Declaración Jurada donde incluyas la remuneración percibida de otros empleadores, a fin que éste haga la retención por la totalidad de los ingresos. Además, debes entregar una copia de este documento a tus demás empleadores para evitar retenciones duplicadas.

Cabe mencionar que si trabajas para más de 1 empleador, tendrás aportes independientes en EsSalud. Esto significa que cada empleador aporta el 9% respectivo. 

5.¿Si estoy en quinta categoría debo presentar la declaración anual del impuesto a la renta?

Generalmente, los perceptores de rentas de quinta categoría no están obligados presentar declaración jurada anual si solo perciben este tipo de renta. Sin embargo, si también generan ingresos de cuarta categoría deben declarar la totalidad de tus ingresos.

Adicionalmente, la Sunat puede establecer excepciones mediante Resolución de Superintendencia. Por ejemplo, si atribuyes gastos por alquiler a tu cónyuge o concubino, deberás presentar la declaración jurada anual.

6.Caso de las condiciones de trabajo

A fin que los trabajadores puedan desarrollar adecuadamente sus labores, los empleadores les entregan ciertos bienes, que en doctrina se les conoce como “condiciones de trabajo”. Es importante señalar que estas condiciones no califican como concepto remunerativo, por tanto no se encuentran afectas a la retención del impuesto a la renta de quinta categoría. 

7.¿Cómo verificar si el empleador efectúa la retención y paga el Impuesto?

La retención de Quinta categoría se puede verificar en la boleta de pago. Además,  puedes ingresar a SUNAT Operaciones en Línea y verificar si tu empleador está pagando la retención. Por último, puedes verificarlo mediante el certificado de rentas y retenciones que se entrega anualmente.

Toma nota

El trabajador no está obligado a presentar Declaración Anual si percibe exclusivamente rentas de quinta categoría, salvo que solicite devolución de retenciones en exceso o con motivo de la deducción adicional de 3 UIT.

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Como saber sin un familiar fallecido dejó deudas, préstamos, tarjetas de crédito, CTS, ahorros y seguros

Como saber sin un familiar fallecido  tiene en el sistema financiero deudas, préstamos,  tarjetas de crédito, CTS y especialmente ahorros y seguros.  En tal sentido, es importante para los herederos conocer el procedimiento para disponer de estos ahorros y cobrar los seguros. Así, te damos luces en el presente artículo.

1.Herederos informados

La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) cuenta con el servicio gratuito “Herederos Informados”. Dicho servicio reporta las deudas, depósitos y seguros que fueron contratados por una persona fallecida.

2.Requisitos.

Para tal efecto, los interesados deben presentar en la SBS, virtual o presencialmente, el certificado de defunción, el testamento del fallecido o la sucesión intestada.

3.Constancia.

De esta manera, la SBS entrega al solicitante:

– Certificado de pólizas: para conocer si el familiar fallecido contaba con algún seguro de vida o seguro de accidentes personales.

– Constancia de depósito: permite tomar conocimiento de los depósitos a plazo fijo, ahorros, valores, documentos y objetos en custodia o contenidos en cajas de seguridad, etc. que el fallecido mantenía en el sistema financiero.

– Asimismo, un Reporte de Deudas. El cual lista los créditos contratados en el sistema financiero. Por consiguientes, los herederos podrían solicitar a la entidad financiera la aplicación del seguro de desgravamen, de acuerdo a lo establecido en la póliza de seguro.

De esta manera, los herederos podrán acceder a toda esta información desde un solo lugar (portal de la SBS), sin necesidad de acercarse a las instituciones del sistema financiero.

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Como crear una empresa en EEUU desde Perú

Como crear una empresa en EEUU desde Perú puede parecer un proceso largo y complejo. Sin embargo, con una buena investigación, planificación y asesoramiento profesional, este proceso se puede lograr fácilmente y en tiempo bastante corto. Para comenzar, Estados Unidos es un país que no pone trabas para que los ciudadanos del mundo abran compañías en su territorio.

Introducción

Cualquier persona de cualquier parte del mundo podrá formar una compañía en los Estados Unidos, y puede ser más fácil que hacerlo en otros países debido a que no se requiere ser ciudadano o residente, no hay requisitos mínimos de capital, ni se debe comparecer ante un notario. Además, existe una gran variedad de modelos empresariales que permite flexibilidad en la estructura y en cómo la empresa gestiona su negocio.

De esta manera, en dos o tres días una persona podría tener su empresa constituida y la mayoría del proceso se puede hacer de manera electrónica. Una vez registrada la empresa, se debe obtener un número de identificación tributario, y con este ya el propietario puede abrir una cuenta bancaria.

Cabe mencionar que la empresa puede ser constituida por extranjeros. Pero las empresas constituidas en Estados Unidos pueden ser operadas solo por ciudadanos y residentes legales, Por ello, es necesario desde el comienzo asesorarse de un abogado de inmigración, quien podrá darle a conocer las numerosas opciones, y las clases de visas que existen para los empresarios e inversionistas.

1.Visa para extranjeros

para operar un negocio en Estados Unidos se requiere de una visa. No se puede operar una empresa con visa de turista o de negocios (B1/ B2). Existen más de 30 visas temporales y permanentes, de las cuales 3 de ellas son las más recomendadas para aquellos que quieran iniciar un negocio en Estados Unidos:

Visa E-2:

Si tiene un capital de al menos $50,000, planea crear un negocio, partiendo de cero, o comprar una empresa ya existente, la visa E-2 de inversionista es una alternativa, permite trasladar empleados con sus familias de una empresa a una subsidiaria de la misma en los Estados Unidos para vivir y trabajar temporalmente.

Visa E-1:

para importadores y exportadores de países con los que existe actualmente un acuerdo internacional de comercio. Exclusivo para ciudadanos pertenecientes a naciones con los que exista algún acuerdo internacional de comercio y desean trasladarse a Estados Unidos para gestionar sus negocios.

Visa L-1:

para propietarios de negocios en el exterior que desean expandirse en Estados Unidos. Se emite por al menos un año cumpliendo con ciertos requisitos sobre la empresa que ya se posee en el país de origen, como ingresos, cuentas bancarias, entre otros. Las visas L-1 están disponibles para gerentes y ejecutivos de compañías con sede en el extranjero para trabajar en las subsidiarias o sucursales en los Estados Unidos. La duración de la visa L-1 es de 1 a 3 años, con extensión de tres años más. El empresario puede tener esta visa por un máximo de 7 años.

Ahora bien, es importante reiterar es que no es necesario ser residente o ciudadano estadounidense para crear una empresa en territorio americano.

Programa de inversión EB5

También está la alternativa del programa de inversión EB5, que tiene tres elementos claves, invertir capital, generalmente se exige a los solicitantes hacer una inversión de $500,000 o $1 millón de dólares en una empresa comercial de los Estados Unidos. El programa de inversionistas EB5 no solo brinda la posibilidad de tener una visa sino la residencia permanente.

2.Estructura y nombre de la empresa

Las principales estructuras de sociedades para crear una empresa son:

A) Sole Propiertorship (Propietario Individual): Es la estructura más sencilla y economica y no exige muchos requisitos. No obstante, el propietario tiene responsabilidad ilimitada. Por lo cual no la recomendamos a empresarios extranjeros.

B) Corporation (Corporación): Son entidades independientes de sus propietarios. Los accionistas solo tienen responsabilidad por lo que hayan invertido en la sociedad. Existen dos tipos de corporaciones (Clase “S” y “C”) . La clase S es recomendaba para un solo propietario y la clase C cuando hay varios socios y posibles inversionistas.

La Corporación C, es una buena opción si son varios socios y hay potenciales inversionistas.

C) Limited Liability Company LLC (Sociedad de responsabilidad limitada): Es la estructura más flexible de negocio. Así pues, se presenta como una combinación de corporación y sociedad limitada. La LLC es una de las más atractivas opciones de estructura comercial para una empresa nueva de un empresario extranjero.

Los dueños de la LLC no son responsables a titulo personal de las obligaciones de la empresa. Las ganancias de la sociedad son transferidas a los miembros, quienes incorporan estos ingresos a sus ingresos personales, para la declaración de impuestos individual. La principal diferencia entre una LLC y una Corporación es que, una LLC es propiedad de una o más personas, y una Corporación es propiedad de sus accionistas.

En cuanto al nombre de la empresa, le conviene elegir un nombre para su empresa que refleje la identidad de su marca y no choque con el tipo de bienes y servicios que ofrezca. Usted podrá encontrar el nombre más adecuado para su empresa con creatividad e investigación de mercado.

3.Dirección física y agente autorizado:

Es necesario contar con una dirección comercial física en los EEUU, para crear una empresa, y un Agente Registrado también con dirección local. El Agente Registrado es el contacto oficial para la recepción de los documentos legales y fiscales de la empresa (citaciones, embargos, demandas, etc Deben contratar los servicios de un agente autorizado al momento de constituir su empresa. Se requiere que todas las empresas tengan un agente de registro en el estado de su formación.

4.Incorporacion:

Teniendo claro y definidos los puntos anteriores, debe escogerse el estado en el que se registrará la empresa. Luego, la empresa debe presentar su solicitud de incorporación al Departamento de Estado, o la División de Corporaciones del Estado respectivo.

Teniendo en cuenta que es un país federal, las normas de cada estado son un poco diferentes. Fundamentalmente, difieren los impuestos y jurisprudencia sobre la responsabilidad fiduciaria. Por lo demás, las leyes corporativas y comerciales suelen coincidir en la mayoría de los estados. Por lo tanto, el estado donde se conformará la empresa es definitivo. Ese estado será la residencia oficial de la empresa, pero por supuesto podrá hacer negocios en cualquiera de los 50 estados de los Estados Unidos o en cualquier lugar del mundo.

lo más recomendable es incorporarlo en un estado que domine el mercado que tendrá y que las normativas jueguen a su favor. En el caso de residentes latinoamericanos, lo más recomendable es la Florida por su idioma, ubicación, cercanía con el caribe, centro y sur América y familiaridad con las culturas.

Delaware también es uno de los estados atractivos en cuanto a la flexibilidad normativa e impuestos. por esta razón es uno de los estados favoritos para crear empresas que tendrán actividades en varios estados.

Seguido de esto, debe Llenar un certificado de incorporación al Departamento de Estado o a la División de Corporaciones del Estado respectivo con todos los datos de la compañía, sus accionistas y miembros.

5.EIN

Cuando el registro esté realizado, debe obtener un número de identificación de empleador (Employer Identification Number -EIN, por sus siglas en inglés). En otras palabras, se trata de Identificación Federal o Tax ID Number).

Este requisito es indispensable para poder contratar empleados en Estados Unidos, abrir una cuenta bancaria, presentar declaración de impuestos y/o poder obtener una licencia comercial. El EIN puede ser solicitado de diversas maneras, incluso en línea desde el sitio web del IRS.

Si quieres una guía completa sobre como crear una empresa en EEUU desde tu país, te recomendamos nuestro ebook que lo encuentras dando click en este enlace::

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7 pautas para determinar el impuesto a la renta en la venta de inmuebles

Estas son las 7 reglas básicas, para la la venta de bienes inmuebles. Reglas que deben tener en cuenta las personas naturales que transfieran propiedades gravadas con el impuesto a la renta, como es el caso de la venta de casas y departamentos.

1.- Inmuebles gravados.

Están afectos con el Impuesto a la Renta de segunda categoría, los inmuebles de propiedad de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que transfieran inmuebles. Deben estar comprendidos en los casos siguientes:

(i) Que los inmuebles hayan sido comprados para ser revendidos.

(ii) Que los inmuebles hayan sido construidos para su posterior venta; y

(iii) Que los inmuebles hayan sido adquiridos y vendidos a partir del 1 de enero de 2004, excepto la venta de casa habitación del contribuyente.

1.1 Supuestos inafectos

(i). Inmuebles adquiridos antes del 2004.

Al respecto, la transferencia de inmuebles por personas naturales no estuvo siempre gravada con el IR. Así, en la primera disposición transitoria y final de Legislativo N° 945 que modificó la Ley del Impuesto a la Renta se estableció que para que las ganancias de capital provenientes de la enajenación de bienes inmuebles se encuentren gravadas por el Impuesto a la Renta de segunda categoría, será necesario que la adquisición y enajenación de los bienes se realice a partir del primero de enero del 2004.

Es decir, si el inmueble o derechos sobre el mismo se adquirieron antes del primero de enero del 2004, la renta que se genere por su venta no estará gravada por el IR.

(ii). Casa habitación

Según lo dispone la primera disposición transitoria y final del Decreto Legislativo N° 945, no constituye ganancia de capital la enajenación de inmuebles ocupados como casa habitación. Por tanto, no estarían afectos al IR de segunda categoría.

2.- Venta de la casa habitación (vivienda)

La casa habitación del contribuyente, habitada por este cuando menos por 2 años anteriores a la venta, no está gravada con el Impuesto a la Renta.

Para que el inmueble sea considerado como casa/habitación debe permanecer en propiedad del vendedor, por lo menos, dos años. Asimismo, no puede estar destinado “exclusivamente” al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.

Sin embargo, en caso se venda dicho inmueble, el vendedor debe entregar al notario el formato “Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago del IR de segunda categoría por enajenación de inmuebles”. El referido formato según el modelo publicado en El Peruano el 05 de setiembre del 2010, Resolución 081-2010-SUNAT.

3.- Modalidad de transferencia.

El Impuesto a la Renta grava la transfrencia de inmuebles, que puede ser por venta, por donación, por anticipo de herencia y por cualquier otra forma de disposición del inmueble.

4.- Costo computable.

Para calcular el Impuesto a la Renta se debe determinar el costo computable del inmueble a ser transferido.

Es decir, al valor original de adquisición se debe agregar el “índice de corrección monetaria” que mensualmente publica el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).

Por ejemplo, si el inmueble costó S/ 300,000 y el índice de corrección monetaria establecido por el MEF es 1.50, el valor actualizado del inmueble será S/ 300,000 x 1.50 = S/ 450,000. Monto que debe compararse con el precio de venta para determinar la ganancia obtenida sobre el cual se paga el impuesto.

5.- Tasa del Impuesto a la Renta en la venta de bienes inmuebles.

Se aplicará una tasa de 5% a la ganancia obtenida como resultado de la venta. Es decir, por la diferencia entre el valor actualizado de adquisición (de acuerdo con el Índice de Corrección Monetaria establecido según el mes y año de adquisición) y el valor de venta. A ese resultado se le aplica la tasa de 5%.

En el ejemplo anterior, si el inmueble se vende a S/ 600,000 restando los S/ 450.000 del valor actualizado, el impuesto a la renta a pagar será S/ 7.500 (5% de S/ 150,000).

Cabe mencionar que la persona natural que transfiere hasta 2 inmuebles en el año, paga de IR la mencionada tasa del 5% (renta de segunda categoría). No obstante, a partir de la tercera venta en el año, se considera contribuyente habitual y la renta obtenida será de tercera categoría, en este caso deberá de pagar la tasa general del IR, equivalente al 29.5%.

6.-Declaración y pago del impuesto

Debido a que la declaración y el pago del impuesto a la renta de segunda categoría por la venta de un inmueble, se realiza consignando como período tributario el mes en que se percibió el ingreso, este se hará de acuerdo con el último dígito de RUC y según el calendario de vencimientos de obligaciones mensuales establecido por la SUNAT.

No obstante, en la práctica,  el pago de este impuesto se realiza antes de la declaración porque el notario exige su exhibición como requisito previo para elevar la minuta de compraventa a escritura pública.

Así, el IR por venta de bienes inmuebles se declara y paga en el Formulario Virtual 1665 – Rentas de Segunda Categoría. El comprobante de pago debe llevarse al notario para que lo inserte en la escritura pública correspondiente, bajo responsabilidad.

Dos opciones para la declaración y pago

Para la declaración y pago del impuesto, el vendedor del inmueble tiene dos opciones: ‘declaración y pago conjunta’ y ‘declaración y pago por separado’.

En caso opte por la declaración y pago conjunta, deberá realizarlo en la fecha que se recibe el pago por la venta del inmueble, a través del formulario virtual 1665. Para tal efecto, podrá hacerlo desde SUNAT Virtual, con su usuario y clave SOL ingresando a Mis declaraciones y pagos – Nueva plataforma.

Sin embargo, si opta por la declaración y pago por separado, primero deberá realizar el pago del impuesto, utilizando el formulario 1662 – boleta de pago (sistema pago fácil) en la red bancaria autorizada. Después, deberá efectuar la declaración (antes del vencimiento según el número de RUC)  mediante el formulario virtual 1665, registrando el pago efectuado en la casilla “pagos previos”. 

7.- Declaración y pago a la municipalidad. 

El comprador del inmueble debe declarar a la municipalidad la adquisición del inmueble hasta el último día hábil del mes siguiente a la compra. Sin embargo, paga el impuesto predial a partir del 1 de enero del año siguiente a la compra.

El vendedor ya no está obligado a comunicar la baja del inmueble ante la municipalidad de la jurisdicción correspondiente.

8.Jurisprudencia relevante: 𝐂𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐦𝐮𝐞𝐛𝐥𝐞 𝐜𝐨𝐦𝐨 𝐜𝐚𝐬𝐚 𝐡𝐚𝐛𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐞𝐧 𝐜𝐚𝐬𝐨 𝐝𝐞 𝐬𝐞𝐫 𝐜𝐨𝐩𝐫𝐨𝐩𝐢𝐞𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨 𝐝𝐞 𝐯𝐚𝐫𝐢𝐨𝐬 𝐢𝐧𝐦𝐮𝐞𝐛𝐥𝐞𝐬

Mediante la Casación N° 13857-2022 LIMA, publicada el 29 de agosto de 2023, la Corte Suprema señaló que, cuando el enajenante es propietario de más de un inmueble que cumple con la definición de casa habitación, la venta del inmueble que es el único de su propiedad no constituye casa habitación. Esto de conformidad con el segundo párrafo del artículo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, que establece que en caso el enajenante tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las condiciones para ser casa habitación, será considerado como tal solamente aquel que, luego de la enajenación de los demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.

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¿Qué puedo traer de Estados Unidos sin pagar impuestos?

 

Quizás estás planeando viajar a Estados Unidos y de paso harás algunas compras pero no quieres tener problemas en Aduanas del Aeropuerto de Lima. De esta manera, te indicamos que puedes traer de Estados Unidos (o del exterior en general), sin tener que pagar impuestos en Perú.

1.Si no tienes bienes por declarar

Si en tus maletas solo has traído los siguientes bienes o artículos,  no es necesario presentar la Declaración Jurada de Equipaje. Por tanto, no pagarás impuestos y podrás dirigirte directamente a la salida del Aeropuerto.

CLASIFICACIÓN	DESCRIPCIÓN	CANTIDAD
Bienes de uso Personal	Maletas, bolsas y otros envases de uso común que contengan los objetos que constituyen el equipaje del pasajero sus prendas de vestir, objetos de adorno, tocador, medicamentos, libros, revistas y documentos impresos.	Siempre que se adviertan que son de uso personal del  pasajero
Artículos eléctricos o electrónicos portátiles (*) Mayores de siete (07) años. (**) Mayores de siete (07) años hasta dieciocho (18) años solo un teléfono celular.	Aparato electrodoméstico para el cabello.	2 unid.
	Calculadora electrónica	1 unid.
	Receptor de radiodifusión, o reproductor de sonido incluso con grabador, o equipo que en su conjunto los contenga que no sea de tipo profesional con fuente de energía propia…	1 unid.
	Videocámara, que no sea de tipo profesional con fuente de energía propia	1 unid. (*)
	Reproductor de discos digitales de video.	1 unid.
	Aparato de vídeo juego electrónico doméstico. .	1 unid.
	Agenda electrónica o tableta electrónica.	1 unid.
	Computadora Portátil con fuente de energía propia.	1 unid. (*)
	Máquina rasuradora o depiladora eléctrica.	1 unid. (*)
	Cámara fotográfica.	2 unid.
	Teléfono celular.	2 unid. (**)
Soportes de datos y memorias	Disco compacto.	20 unid.
	Disco duro externo para computadora.	2 unid.
	Memoria para cámara digital, videocámara y/o videojuego	4 unid.
	Memoria USB (pen drive).	4 unid.
	Disco digital de vídeo o para videojuego.	10 unid.
Tabaco y bebidas alcohólicas (mayores de 18 años)	Cajetillas de cigarrillos; o	20 unid.
	Cigarros puros; o	50 unid.
	Tabaco picado o en hebras para fumar.	250 gramos
	Licor.	3 litros
Instrumento musical	Instrumento musical portátil	01 unid.
Artículos deportivos	Artículos deportivos.	01 unid. o 01 set
Mascotas	Animal doméstico vivo como mascota, previo control sanitario de SENASA.	01 unid.
Otros Bienes	Bienes para uso o consumo del pasajero y obsequios que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no están destinados al comercio, por un valor en conjunto de US$ 500. No obstante, en caso dentro de dichos bienes, porten artefactos eléctricos, electrónicos, herramientas, y equipos propios de la actividad, profesión u oficio del pasajero, no pueden exceder de una (1) unidad por cada tipo.	US$ 500 (Valor en conjunto)
Artículos de personas discapacitadas o enfermas	Medios auxiliares y equipos necesarios para su control médico y movilización (silla de ruedas, camilla, muletas, medidores de presión arterial, temperatura o glucosa, entre otros) que porten consigo los pasajeros discapacitados o enfermos.	Razonable para su viaje
Dinero	En efectivo y/o instrumentos financieros negociables, en dólares americanos o su equivalente en otra moneda.	Menor o igual a US$ 10,000

2.A tener en cuenta:

• Los funcionarios de Aduanas en cualquier momento del proceso de control están facultados para registrar  al viajero y a los equipajes o bultos que lleve consigo.
• Además, las mercancías no declaradas serán incautadas por la autoridad aduanera y para recuperarlas deberá pagar los impuestos correspondientes. Asimismo, deberás pagar una multa equivalente al 50% del valor en aduana de sus mercancías.
• Antes de comprar un producto del exterior, debes informarte en https://asistenteaduanero.sunat.gob.pe/ sobre qué mercancías tienen prohibido su ingreso al Perú.
• Los productos con un valor mayor de US$ 200 dólares  y hasta los US$ 2000 dólares, pagan un arancel único de 4% más IGV.

• Estos productos requieren la autorización de otra entidad para ingresar al Perú:

  Smartphones o equipos móviles: Aunque la mayoría está homologada por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC), debes verificar en https://she.mtc.gob.pe/IEqHomGestionar/index si el móvil que se importará requiere de un certificado de homologación.
  Las medicinas y equipos médicos requieren la autorización previa de la Dirección General de Medicamentos, Insumos y Drogas (Digemid). Asimismo, los alimentos y bebidas para la comercialización necesitan autorización de la Dirección General de Salud Ambiental (Digesa).

• Caso de las mascotas: Puedes ingresar tu mascota como equipaje del viajero. Es decir, es parte del equipaje inafecto al pago de tributos.

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¿Qué pasa si no declaro a tiempo en la Sunat?

Si has iniciado tu negocio seguramente te preguntaras que sucede si presentas tu declaración mensual fuera del plazo establecido por la SUNAT. Presentar la declaración mensual y pagar fuera de plazo tiene consecuencias:

1. Multa por la presentación fuera de plazo de la declaración. 

La Multa es equivalente a 1 UIT si te encuentras en el Régimen General o Régimen MYPE (S/ 4,400 la infracción se comete en el 2021). La multa asciende a media UIT  si te encuentras en el Régimen Especial de Renta o generas rentas de cuarta categoría (Recibos por honorarios). Si estás en el RUS  la multa es el 0.6% de los ingresos  (el máximo de los ingresos brutos mensuales de tu categoría multiplicado por 4) o cierre.

No obstante, si la SUNAT aún no te ha notificado, sólo tendrás que pagar el 10% de la misma, es decir S/440 en el primer caso y S/ 220 en el Régimen Especial, más los intereses moratorios. Te indicaremos más adelante sobre este Régimen de Gradualidad o beneficio que otorga el Código Tributario.

2.Intereses moratorios

También está sujeto a intereses moratorios, el pago fuera de plazo del impuesto.  La tasa de interés es de 0.033% por día y se computan a partir del día siguiente del vencimiento, tanto para la multa como para el pago fuera del plazo.

Caso del RUS

Explicaremos brevemente como determinar el monto de la multa en el RUS. A que se refiere la norma con «Cuatro (4) veces el límite máximo de cada Categoría de los Ingresos brutos mensuales» (I).

Categoría 1: Límite máximo 5,000.00. Por tanto su “I”= 5,000 X 4 = 20,000.00

Categoría 2: Límite máximo 8,000.00. Por tanto su “I”= 8,000 X 4 = 32,000.00

Entonces; el cálculo de la multa por no declarar RUS dentro del plazo, sería el  siguiente

Categoría 1 : S/ 120

Categoría 2 : S/ 192

Sin embargo, el Código Tributario establece que las Multas no pueden ser Inferior al 5% de la UIT. Por tanto, en el caso del RUS las multas no deben ser inferiores a S/ 220 (considerando la UIT de este año 2021

Facultades de la SUNAT para revisar e inspeccionar

La SUNAT dentro sus facultades señaladas en el artículo 76 del Código Tributario puede realizar revisiones e inspecciones. 

Es un proceso que se conoce como determinación, en el cual la Administración Tributaria establece las obligaciones incumplidas. Luego procede a emitir una resolución en la que se le señala al deudor el tributo que adeuda. También señala el monto total de la deuda incluyendo los intereses y el período sobre el cual se reporta la deuda. Asimismo, indica el monto final emitido por concepto de multa. 

Régimen de gradualidad SUNAT

Veamos ahora de que se trata el Régimen de gradualidad.

Si subsanas la infracción de manera voluntaria, es decir  presentando la declaración antes de que surta efecto cualquier notificación de la SUNAT, podrás acceder a las siguientes rebajas de la multa:

1.Sin pago: 80% de la multa

2.Con pago: 90% de la multa

Si recibiste una notificación y presentas la declaración dentro del plazo otorgado en dicha notificación, tienes las siguientes rebajas:

1.Sin pago: 50% de la multa

2.Con pago: 60% de la multa

En caso subsanes pasado el plazo que te otorgó la SUNAT, ya no tienes derecho a ninguna rebaja en el pago de la multa.

Nueva disposición para las MYPES

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 000078-2021/SUNAT, se modifica el Régimen de Gradualidad referida a la sanción por no presentar las declaraciones juradas en los plazos legales establecidos. Así, se redujo en 100% las multas a las microempresas con ingresos anuales de hasta 150 UIT (S/ 645,000 con la UIT del 2020) que no hayan presentado las declaraciones juradas, siempre y cuando subsanen voluntariamente esa omisión.

Si presentan la declaración dentro de los 7 días de recibida la notificación, la reducción es de 95% o 90%, dependiendo de si se cumple o no con el pago total de la multa rebajada más los intereses respectivos.

Esta facilidad está dirigida a las microempresas, que se encuentran en el Régimen General, MYPE Tributario, Así como Régimen Especial del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos netos no superen el monto señalado.

Nueva disposición para el RUS

Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N.° 000012-2021-SUNAT/700000, publicada el 11 de junio de 2021, se dispone la aplicación de la facultad discrecional para no sancionar administrativamente a los contribuyentes del RUS con la multa por haber omitido con presentar la declaración jurada en los plazos establecidos.

Esta medida es de aplicación, inclusive, a las infracciones cometidas con anterioridad al 11 de junio de 2021. Siempre que a dicha fecha no se hubiere emitido la resolución de cierre, o habiéndose emitido no hubiere surtido efecto su notificación.

Es decir, si el sujeto que se encuentra en el RUS subsana la infracción en forma voluntaria antes que surta efecto la notificación de la resolución de cierre, no se aplicará la sanción de cierre ni de multa.

Conclusión

Si ya tienes claro que la declaración mensual ante SUNAT  es un obligación que debes cumplir, no olvides que al no declarar te enfrentarás a sanciones  como son las multas. Por lo cual te recomendamos mantenerte al día en el pago de tus declaraciones, de acuerdo al cronograma de SUNAT,  y evitar todo tipo de cobros y procedimientos coactivos posteriores. 

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De que trata el IGV Justo SUNAT

En esta ocasión expondremos  de que trata el IGV Justo SUNAT y los requisitos que se deben cumplir para su acogimiento válido. Además, indicaremos el procedimiento que se debe seguir. Empecemos con la base legal de esta disposición.

Base legal del IGV Justo SUNAT

Mediante Ley N° 30524 y su reglamento, el Decreto Supremo N° 026-2017-EF, vigentes desde el 01 de marzo del año 2017, se establece una opción de pago diferido o prórroga del IGV. Este beneficio está dirigido a las micros y pequeñas empresas (MYPES) que realizan la venta de bienes, prestaciones de servicios y/o contratos de construcción afectos al IGV. Dicho pago diferido es comúnmente conocido como IGV justo SUNAT.

Así, el contribuyente MYPE que reúne los requisitos podrá postergar el pago del IGV generado en un periodo hasta el vencimiento del tercer periodo siguiente.

Por ejemplo, de acuerdo al último dígito del RUC de un contribuyente x, el vencimiento del pago IGV de mayo de 2021 es el 16 de junio de 2021. No obstante, dicha obligación puede postergarla hasta el periodo agosto 2021 que vence en setiembre de 2021. En conclusión, el IGV del periodo mayo 2021 lo puede pagar en el mes de setiembre de 2021

Requisitos

Las micro y pequeñas empresas (MYPES) que quieren acogerse al mencionado beneficio, deben cumplir los siguientes requisitos:

Tener ventas anuales hasta 1700 UIT en el ejercicio anterior al acogimiento. Se debe considerar la UIT vigente en el año anterior al cual corresponde la declaración y prórroga,

Asimismo, que realicen la venta de bienes, prestaciones de servicios y/o contratos de construcción sujetos al pago del IGV.

Quienes no pueden acogerse

No podrán acogerse a este beneficio cuando:

Tengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1 UIT.

Su titular (persona natural) o socios hubieran sido condenados por delitos tributarios.

Se encuentren en proceso concursal.

No hayan efectuado la declaración y/o el pago del IGV e impuesto a la renta, correspondientes a los doce (12) períodos anteriores, salvo que regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa (90) días previos al acogimiento.

Procedimiento para postergar el pago del IGV

Si la MYPE cumple con las condiciones indicadas, podrá postergar el pago del IGV con la presentación de su declaración jurada mensual IGV/Renta a través del Declara Fácil N° 621 marcando la opción que figura en el formulario. De esta manera, difiere dicho pago hasta el vencimiento del tercer periodo tributario siguiente.

Cabe indicar que sólo se puede ejercer la opción de prórroga hasta la fecha de vencimiento del periodo tributario mensual que se está declarando, de acuerdo cronograma de obligaciones tributarias mensuales. Es decir, si declara luego del vencimiento, ya no podrá diferir o postergar el pago del IGV.

Recomendaciones finales

El acogimiento al IGV Justo no exime al contribuyente de la obligación de presentar la declaración mensual correspondiente.

El cumplimiento de las condiciones o requisitos estará sujeto a verificación o fiscalización posterior por parte de la Sunat.

Si el IGV de un periodo no se ha acogido a la prórroga dentro del plazo, no se podrá acoger en un periodo distinto.

Toma nota:

Para determinar las ventas anuales se consideran los montos de las ventas declarados durante los meses de enero a diciembre del año anterior al periodo por el que se solicita la prórroga.

Para el Régimen General y el Régimen Mype Tributario los ingresos netos obtenidos en el mes son los considerados para el pago a cuenta del Impuesto a la Renta.

Para el Régimen Especial de Renta los ingresos netos mensuales son los considerados para el pago de la cuota mensual del RER.

Para el nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS): ingresos brutos mensuales en base a los cuales se ubica la categoría del NRUS.

Si un contribuyente inicia sus actividades en el año al que corresponde el mes a prorrogar, no se le exigirá el límite de 1700 UIT  por el año anterior. No obstante, debe mantener este monto máximo durante el ejercicio.

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