Sunat: ¿Qué significa inscripción de oficio en el RUC?

 

Con fecha 25 de octubre de 2023 la Superintendencia Nacional de Aduanas y de la Administración Tributaria (Sunat) publicó la Resolución de Superintendencia Nº 000220-2023/SUNAT. Dicha norma aprobó nuevas disposiciones para la inscripción de oficio en el Registro Único de Contribuyentes (RUC). RUC También podría interesarte: Si vendes por redes sociales debes mostrar tu RUC en las publicaciones – Mi Abogado en Casa Perú 

1.¿Qué significa inscripción de oficio en el RUC?

Al respecto, la SUNAT podrá inscribir de oficio en el RUC a contribuyentes que por los actos u operaciones que realicen; por el tipo, cantidad o valor de los bienes de su propiedad. Igualmente, podra realizar la inscripción de oficio en el RUC por el tipo de valor de los servicios que consumen y si considera necesaria su incorporación al mencionado registro. 

2.Resolución de Superintendencia Nº 000220-2023/SUNAT.

La referida resolución, modifica la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT que estableció disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo 943, que aprobó la Ley de Registro Único de Contribuyentes. Por consiguiente, para la inscripción de oficio se tendrán en cuenta ciertos criterios. De esta manera, el acto con el que se da inicio al procedimiento de inscripción de oficio contiene, además de los requisitos propios de un acto administrativo. Así como el detalle de la situación que sustenta la obligación de inscribirse en el RUC y la infracción que se configura por su incumplimiento.  

3.Procedimiento de inscripción de oficio en el RUC

Cabe mencionar que la persona que sea notificada, con esta inscripción de oficio, puede inscribirse voluntariamente en el RUC en las oficinas de SUNAT o a través del Sistema de Operaciones en Línea (SOL).

 La resolución bajo comentario también dispone que, todos los actos que se emitan dentro del procedimiento de inscripción de oficio, se notificarán mediante publicación en SUNAT Virtual. Para tal efecto, deben contener el nombre, denominación o razón social de la persona que se notifica, el número de DNI que corresponda. Así como el tipo y número del acto administrativo que se notifica y la indicación de que este conforma el procedimiento de inscripción de oficio en el RUC.

4.Presentación de descargos

Sobre el particular, el sujeto notificado puede inscribirse en el RUC o presentar los descargos que sustenten que no corresponde su inscripción en el RUC en el plazo de 10 días hábiles. Este plazo se cuenta a partir de aquel en que surte efectos la notificación. Asimismo, la Sunat emitirá la resolución que pone fin al procedimiento de inscripción de oficio en el plazo de 15 días hábiles, contados a partir del vencimiento del mencionado plazo de 10 días hábiles. cuando es responsable el gerente por las deudas de la empresa Lee también: SUNAT: que sucede si el contribuyente no declara el domicilio fiscal – Mi Abogado en Casa Perú 

Toma nota:

• En caso sea procedente la inscripción de oficio, pero se requiera información complementaria, SUNAT otorgará un plazo no menor a 5 días hábiles para que el contribuyente presente dicha información.
• Sugerimos estar atentos al portal de SUNAT pues las notificaciones vinculadas a la inscripción de oficio en el RUC serán virtuales.

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Régimen general: ¿Qué es un pago a cuenta del impuesto a la renta?

 

En el Régimen General se realizan pagos mensuales del impuesto a la renta (IR). Dichos pagos se consideran a cuenta del impuesto anual correspondiente. De esta manera, explicaremos como se determina el pago a cuenta del impuesto a la renta.

1.Como determinar un pago a cuenta del impuesto a la renta

Para determinar los pagos a cuenta mensuales deben seguirse los siguientes pasos:

1.1.Determinar el coeficiente que se aplicará a los ingresos del mes

El coeficiente es la cifra que se multiplica a los ingresos netos del mes y para obtener el coeficiente se debe dividir  el mpuesto calculado del año anterior entre los Ingresos netos del año anterior. Luego, el coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

En cuanto a los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

Impuesto calculado del año precedente al anterior entre los Ingresos netos del año precedente al anterior. Luego el coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Cabe mencionar que de no existir impuesto calculado el año anterior, ni del precedente al anterior, para determinar el monto de pago mensual se debe aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

1.2.Determinar la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en el paso 1.1

Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

1.3.Comparar las cuotas

La Cuota A) determinada, se compara con la cuota resultante de la siguiente operación:

Ingresos del mes x 1.5% y de la comparación de ambas se elige la mayor. Dicho monto es el pago a cuenta mensual determinado.

2.¿Pagos a cuenta del IR deben ser considerados como tributos?

Mediante Casación N° 21033-2019 Lima, la Corte Suprema determinó que los pagos a cuenta del IR no son tributo, por el contrario, se trata de una obligación legal por lo que sí genera interese moratorios. 

Esto significa que el pago a cuenta del Impuesto a la Renta no constituye tributo, sino una obligación legal cuya exigencia coactiva está determinada por ley. Por ello cuando no se realizan oportunamente dentro del plazo establecido o se efectúan por montos menores, sí generan intereses moratorios.

De esta manera, la Corte Suprema interpreta de manera literal los artículos 85 del TUO de la Ley de IR y 34 del TUO del Código Tributario (CT). La Suprema reconoce que conforme al precedente vinculante de la sentencia recaída en la Casación N° 4392-2013 Lima, la Norma VIII del Título Preliminar del CT no descarta la aplicación de la analogía, tampoco la interpretación extensiva ni la restrictiva. En tal virtud, precisa que su uso se encuentra limitado por la prohibición del segundo párrafo de esta norma, resultando para ello muy importante que el juez seleccione el método de interpretación adecuado al tipo de disposición tributaria a interpretar.

Además, advierten que no resulta pertinente los métodos de interpretación extensiva ni restrictiva para normas que establecen obligaciones como el caso de los pagos a cuenta del IR.

Finalmente, la Suprema precisa que si con posterioridad al pago a cuenta calculado, declarado y pagado oportunamente se presenta una variación en el coeficiente, esta situación no determinará el cobro de intereses moratorios.

3.¿Cuándo se aplica intereses moratorios por no realizar pagos a cuenta?

Al respecto, la Corte Suprema precisa que  la aplicación de los intereses moratorios se impondrá cuando se advierta que el contribuyente no realice los pagos a cuenta de dicho tributo en forma oportuna. Es decir, dentro del plazo establecido.

4.Si considero que pague en exceso mi pago a cuenta de este mes ¿puedo solicitar la devolución el próximo mes?

En este caso no se puede presentar el formulario 4949. Esto se debe a que al tener la calidad de pagos a cuenta, deberán esperar hasta la regularización anual del IR para poder determinar si existe un pago en exceso para poder solicitar la devolución. Por consiguiente, de ser el caso, la devolución se podría solicitar recién con la Declaración Jurada Anual.

5.Consulta: ¿Puedo cambiar de Régimen Tributario si efectúo Declaraciones Rectificatorias?

Ilustremos la respuesta tomando como ejemplo a una empresa que pertenecía al Régimen Especial de Renta durante todo el 2023. Sin embargo, iniciando 2024 decidió cambiar de Régimen  y pasar el Régimen Mype Tributario. Luego, en la Declaración del Periodo Enero 2024 se consignó por error el Régimen General. Por consiguiente, dicho error implica que se tenga que pagar un mayor Impuesto a la Renta por Pagar (29.5%)

Posteriormente, la empresa decide presentar las Declaraciones Rectificatorias correspondiente. De esta manera, indicaron correctamente que se acogerán al Régimen Mype Tributario.

En este contexto, el representante de la empresa nos pregunta ¿Se puede corregir el Régimen Tributario a través de Declaraciones Juradas Rectificatorias? 

Al respecto, el Tribunal Fiscal (TF) ha respondido esta interrogante mediante la RTF N° 01071-2-2023. En la mencionada resolución el TF concluye que no procede cambiar de Régimen Tributario en forma retroactiva. vía presentación de una declaración jurada rectificatoria. Cabe mencionar que encontramos el mismo pronunciamientos en las RTF N° 04744-4-2008, N° 01630-9-2013 y N° 5435-2-2019.

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Doble Tributación: ¿Qué es la Decisión 578 de la Comunidad Andina?

 

Expondremos en este artículo qué es la Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) o Régimen para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal. 

1.Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones – CAN

La Decisión 578, Régimen para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal, ha sido emitida por la Comisión de la CAN, en base al Convenio Tipo con la finalidad de armonizar las normas referidas a evitar la doble imposición entre sus Países Miembros.

De esta manera la Decisión 578  de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), en adelante la Decisión, es una norma comunitaria que establece reglas de asignación de potestad tributaria a los países que conforman la CAN. Aactualmente conforman la CAN, Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú.

1.1.Reglas

Es importante señalar que la decisión basa sus reglas en el principio de imposición exclusiva en el país de la fuente. Es decir, en aquella jurisdicción en la cual las rentas se generan. A su vez, en estos casos el estado de residencia del contribuyente debe considerar tales rentas como exoneradas.

1.2.Ejemplo

En este contexto, por ejemplo, si un inversionista residente en Perú adquiere acciones o bonos emitidos por empresas situadas en otro país miembro como Colombia, será este último país el único facultado para gravar los dividendos, intereses o ganancias derivadas de dicha inversión. Por su parte, siguiendo el ejemplo, en el Perú estas rentas se encontrarán exoneradas.

1.3. Cláusula de no discriminación

Sobre el particular, una cláusula de no discriminación consiste en reglas previstas en un convenio para evitar tratamientos diferenciados entre contribuyentes en función de ciertos criterios como, por ejemplo, la nacionalidad o domicilio.

Al respecto, en el artículo 18 de la Decisión,  se encuentra estipulada la cláusula de no discriminación. Dicha cláusula señala que un país miembro no puede aplicar a los domiciliados en otros países miembros un tratamiento menos favorable que el que aplica a las personas domiciliadas en su territorio.

La referida cláusula hace referencia al domicilio, definido en el convenio como el lugar de residencia habitual del sujeto. En tal virtud, no será posible que el sujeto domiciliado en otro país (por ejemplo, Colombia), que realice actividades en Perú, tenga un trato diferenciado fiscalmente respecto de los sujetos domiciliados en Perú, sólo por la nacionalidad.

Ahora bien, en el caso concreto de las rentas de trabajo dependiente, en la legislación peruana se han previsto las siguientes tasas:

• Sujeto Tasa
• Domiciliado Tasa progresiva (8%, 14%, 17%, 20%, 30%), con derecho a deducción de 7 UIT
• No domiciliado 30%

En esta línea, en aplicación de la mencionada cláusula de no discriminación, a la persona natural domiciliada en Colombia, Ecuador o Bolivia, que realice actividades en Perú que califiquen como renta de quinta categoría (proveniente del trabajo dependiente), se considerará para la retención y determinación del impuesto la tasa progresiva como si fuera domiciliado y no la tasa del 30%.

2.Posición de la Sunat

Al respecto, mediante el Informe Nº 098-2023-SUNAT/7T0000 , la Administración Tributaria señala que la exoneración regulada por la Decisión se aplica en el Estado de residencia única y exclusivamente si el Estado de la fuente ejerce un gravamen efectivo sobre las rentas originadas en su jurisdicción. Si dicho gravamen no se produce, la Sunat considera que el Estado donde reside el inversionista podrá gravarlo sin mayor limitación.

Es decir, tal criterio condiciona la aplicación de la exoneración en residencia a un impuesto efectivamente pagado en el Estado de la fuente. La Sunat sustenta su interpretación en el objetivo de la decisión, que es evitar la doble imposición, y al mismo tiempo prevenir la evasión y elusión tributaria.

3.Cuestionamiento a la posición de la Sunat

Para algunos especialistas en tributación internacional. la posición de la Sunat, en los términos generales del informe en mención, resulta cuestionable. Sobre el particular, pueden existir situaciones de utilización abusiva de convenios internacionales para lograr esquemas elusivos que sí son reprochables y corresponde desconocer.

Sin embargo, en muchos casos, ciertas situaciones de desgravamen son expresamente buscadas por motivos de política fiscal. Por tanto, no sería razonable que los beneficios de la decisión se desconozcan por ese solo motivo.

4. Caso de la Prestación de servicios de consultoría en la CAN

Según lo dispuesto por el artículo  37 de la LIR  para hacer deducible los gastos y costos inherentes al servicio, estos deben estar vinculados a generar rentas gravadas. No obstante, al aplicar el convenio de la CAN la empresa peruana tiene la obligación de reconocer el ingreso como exonerado del IR. Por consiguiente, no serán deducibles los gastos y costos vinculados al servicio. Como consecuencia se produce un perjuicio económico pues no podrá deducir tales gastos.

De esta manera, el principal problema en los servicios de consultoría en el marco de la Decisión, lleva a que las empresas peruanas, prestadoras de servicios, deberán reconocer sus ingresos como exonerados y deducibles para efectos del IR. Además, será objeto de retención en la fuente del IR correspondiente, el cual no podrá ser usado ni como crédito fiscal ni como gasto para efecto de la declaración de dicho impuesto. Los gastos directamente relacionados al servicio tampoco serán deducibles.

Esto se debe a que, de conformidad al artículo 14 de la Decisión, las rentas obtenidas producto de la prestación de servicios de consultoría serán gravables solo en un país miembro. Así. evitan la doble imposición, lo cual generaría un beneficio económico para las empresas. Sin embargo,  la empresa peruana tendrá que incurrir en gastos y costos vinculados al servicio que no serán deducibles para efectos del IR, según lo dispone el inciso p) del artículo n.° 21 del Reglamento de la Ley del IR. 

5.Informe N° 000049-2024-SUNAT/7T0000

Mediante Informe N° 000049-2024-SUNAT/7T0000,  la Administración Tributaria analiza la aplicación de la Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), a las rentas obtenidas por empresas domiciliadas en países miembros de la CAN distintos al Perú, por servicios prestados desde dichos países a personas jurídicas domiciliadas en el Perú.

Así, en el Informe N° 000049-2024-SUNAT/7T0000, se efectuaron las siguientes consultas:

1. ¿Resulta aplicable el tratamiento previsto en el artículo 14 de la Decisión 578 a los ingresos por servicios de soporte técnico al cliente en red y mantenimiento de software que comprende asistencia técnica en red, prestados a través de medios digitales (acceso en línea), y que requieren de la intervención humana como elemento esencial?

2. ¿A los ingresos por servicios digitales regulados por la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento que requieren de una mínima intervención humana, les resulta aplicable el artículo 6 de la Decisión 578?

Al respecto, la Sunat concluye lo siguiente:

1. Los servicios que consistan en el soporte técnico al cliente en red y mantenimiento de software que comprende asistencia técnica en red, prestados a través de medios digitales (acceso en línea), y que requieren de la intervención humana como elemento esencial, cuya definición es tomada del artículo 4 -A del Reglamento de la LIR, pueden calificar como servicios profesionales, servicios técnicos o de asistencia técnica, de acuerdo con las definiciones del TJCAN y, por ende, a las empresas que brinden dichos servicios les resultaría aplicable el tratamiento previsto en el artículo 14 de la Decisión 578.

2. Corresponde analizar las características de los servicios prestados por empresas domiciliadas en países miembros de la CAN distintos al Perú que califican como digitales de acuerdo con la LIR y su reglamento, diferentes a los señalados en el numeral anterior; a fin de determinar si les resulta aplicable el artículo 14 o el artículo 6 de la Decisión 578.

Toma nota

1.La Sunat considera, que si en una situación en particular el Estado de la fuente no contempla un impuesto (por ejemplo el impuesto al patrimonio), el Estado de residencia quedaría facultado a aplicar este impuesto dada la inexistencia de este tributo en la fuente.

2.Las empresas peruanas prestadoras de servicios no podrán deducir ningún gasto o costo vinculado directamente a los ingresos de fuente extranjera provenientes de operaciones con países miembros de la CAN.

3.Así, la retención y declaración de renta deberá realizarla, por ejemplo, la empresa colombiana, quien reconoce el servicio como gasto bajo los lineamientos de la Decisión.

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Sunat: ¿Qué es una detracción y cuando se aplica?

 

Explicaremos en este artículo que es una detracción, cuando se aplica y cuales son los porcentajes correspondientes.

1.¿Qué son las detracciones?

Al respecto, el sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias)., es un mecanismo administrativo que facilita la recaudación de determinados tributos. De esta manera, consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones.  Luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio. 

A su vez, dicho vendedor utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses. Así como la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias.

2.¿Cuándo se aplica el sistema de detracciones?

La detracción se aplica a las siguientes actividades:

• La venta interna de bienes y prestación de servicios.
• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre.
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).

3.¿Cuáles son los porcentajes de detracciones Sunat?

Los porcentajes de detracciones son los siguientes:

3.1.Anexo I

1 Azúcar y melaza de caña 10%

2 Alcohol etílico 10%

3.2.Anexo II

1 Recursos hidrobiológicos 4%

2 Maíz amarillo duro 4%

3 Arena y piedra 10%

4 Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos 15%

5 Carnes y despojos comestibles 4%

6 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos 4%

7 Madera 4%

8 Oro gravado con el IGV 10%

9 Minerales metálicos no auríferos 10%

10 Bienes exonerados del IGV 1.5%

11 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5%

12 Minerales no metálicos 10%

13 Caña de azúcar 10%

14 Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración 10%

15 Aceite de Pescado 10%

16 Leche 4%

17 Páprika y otros frutos de los géneros capsicum o pimienta 10%

18 Plomo 15%

3.3.Anexo III

1 Intermediación laboral y tercerización 12%

2 Arrendamiento de bienes 10%

3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12%

4 Movimiento de carga 10%

5 Otros Servicios Empresariales 12%

6 Comisión Mercantil 10%

7 Fabricación de bienes por encargo 10%

8 Servicio de transporte de personas 10%

9 Contratos de Construcción 4%

10 Demás servicios gravados con el IGV 12%

4.¿Se pierde el derecho al Crédito Fiscal si no pago la detracción? 

Un contribuyente contrató diversos servicios durante el año 2019. Los Comprobantes de Pago fueron anotados en el Registro de Compras durante los periodos de febrero y abril de 2019. Por ello, el Crédito Fiscal de tales Facturas fue utilizado en dichos meses.

Posteriormente, la Sunat reparó el Crédito Fiscal por anotar los Comprobantes de Pago en el Registro de Compras cuando no se había efectuado el pago de la detracción. No obstante. ese reparo no es correcto pues lo que corresponde es el Diferimiento de dicho Crédito Fiscal a los periodos en que se efectuaron los referidos depósitos.

5.Ley N° 31903 – Libre Disposición de las Detracciones

Con fecha 21 de Octubre de 2023 se ha publicó la Ley N° 31903. En este contexto, dicha norma permite, de manera extraordinaria, la Libre Disposición de los Fondos de las Cuentas de Detracciones para las Micro y Pequeñas Empresas (MYPE) que cumplan con las condiciones que establece la norma.

Sobre el particular, este retiro podrá realizarse desde el 01 de noviembre de 2023 hasta el 31 de enero de 2024. Sin embargo, aun no se publica el Reglamento de esta Ley para regular la forma, plazo y condiciones para su ejecución. De conformidad con la segunda disposición complementaria final de la citada ley, podrá publicarse hasta el 15 de noviembre de 2023. 

Cabe señalar que las deudas pendientes que están en aplazamiento o fraccionamiento no será impedimento para solicitar el Retiro de las Cuentas de Detracciones.

6.Consulta: ¿Qué pasa si no me depositan las detracciones?

Como se trata de un monto de dinero que ingresa a una cuenta a tu nombre en el banco de la nación debes enviar una carta notarial. La finalidad es que te paguen las detracciones pendientes. Si no te pagan en el plazo indicado en la carta notarial invitas a conciliar por obligación de dar suma de dinero

Toma nota

• Las cuentas de detracciones son un tipo de cuenta especial regulada por el Decreto Legislativo Nº 940 y el D.L. N° 1110.
• La detracción facilita el pago de impuestos de las empresas porque es un fondo al que van los abonos de los clientes por montos detraídos en las facturas emitidas a estos.
• Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de impuestos.

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Incremento patrimonial: ¿Cómo sabe la Sunat mis movimientos bancarios?

 

Nuestra querida amiga Katty empezó hace unos meses un exitoso negocio desde casa. Por tal motivo sus ingresos y movimientos bancarios han aumentado considerablemente pero teme que en algún momento la Sunat le notifique al respecto. Ante tal situación nos pregunta: ¿Cómo sabe la Sunat mis movimientos bancarios?. De esta manera, te contaremos que respuesta le dimos a Katty. Asimismo, te diremos de que trata el incremento patrimonial y como está relacionado con nuestros movimientos bancarios.

1.¿Cómo sabe la Sunat mis movimientos bancarios?

Sobre el particular, por medio del Impuesto a las Transacciones financieras o ITF la Sunat se entera de tus ingresos, si usas tarjeta de crédito, tienes prestamos etc. De esta manera, si tus ingresos reportados por el ITF son mayores que los declarados, la entidad podría notificarte por incremento patrimonial no Justificado.

2.¿Qué es el incremento patrimonial no justificado?

Este tema lo hemos tratado en diversos artículos y videos cuyos enlaces compartiremos al final de este artículo. En síntesis. el incremento patrimonial no justificado es el aumento del valor patrimonial de un contribuyente, sin que este haya podido acreditar su causa, fuente o procedencia. Así, dicho incremento se puede generar a partir del aumento de los activos (bienes) o de la disminución de los pasivos (deudas). En otras palabras, cuando los gastos son mayores a sus ingresos declarados.

3.Como hacer el seguimiento de tus movimientos bancarios que han sido reportados por las entidades financieras a la Sunat

En primer lugar, accede con tu clave sol a Sunat operaciones en línea. Después ingresas a mis trámites y consultas y en el menú de búsqueda pones ITF. Es importante mencionar que no todos los movimientos están afectos al ITF (por ejemplo movimientos entre cuentas propias). Luego colocas el periodo, por ejemplo enero 2022 a junio 2022 (no mayor a 6 meses). En el reporte figura que banco es, el periodo y el monto de la operación.

Por consiguiente, puedes contrastar con tus estados de cuenta bancarios y verificar si son correctos (y si son tuyos) esos registros. Por tanto, si la Sunat te notifica por incremento patrimonial estarás preparado y tendrás identificadas las operaciones, especialmente las de montos altos. A modo de ejemplo, si aparecen depósitos por prestamos bancarios podrás sustentarlos ante la Sunat pues tienes un contrato y cronograma.

4.En conclusión

En conclusión, la Sunat ya sabe los ingresos y movimientos bancarios por los reportes que hacen las entidades del sistema financiero. Así, la SUNAT mes a mes recibe información de las entidades financieras respecto a los movimientos bancarios que realizas mensualmente.

5. Consulta: Cuando nos acercamos al banco a efectuar un deposito a un tercero solo con nuestro DNI ¿Eso también queda registrado en el reporte del ITF?

No, esos depósitos no figuran en dicho reporte. Ahora bien, lo que si se registra son los retiros de las cuentas de las entidades financiera como: préstamos, transferencias por montos altos, entre otros otros.

6.Bono: Sunat puede acceder a datos personales sin consentimiento del titular

La Dirección General de Transparencia, Acceso a la Información Pública y Protección de Datos Personales en la Opinión Consultiva 37-2020-JUS/DGTAIPD, concluyó que la Sunat puede acceder a los datos personales de los ciudadanos investigados o fiscalizados por deudas tributarias, con la finalidad de identificarlos. Es decir, la entidad no necesita consentimiento del titular para acceder a esa información.

De conformidad al artículo 14, numeral 1, de la Ley de Protección de Datos Personales.se puede acceder a los datos personales de un titular sin su consentimiento, cuando los datos son recopilados para que una entidad pública realice sus funciones. 

A modo de ejemplo, Sunat solicitó a Entel y Claro que le envíen la relación de sus usuarios de líneas móviles activas y que le entreguen la siguiente información de sus usuarios:

• Nombres y apellidos
• Tipo y número de documentos de identidad
• Modalidad de línea (prepago/postpago)
• Números telefónicos
• Fecha de activación de la línea
• Correo electrónico

Toma nota

A través del ITF la Sunat puede verificar nuestros movimientos bancarios

La tasa del ITF equivale al 0.005% del valor de cada operación.

En tal sentido, por cada mil soles se genera un impuesto de 5 centavos que se aplica si la operación es en moneda nacional o extranjera.

Por ello, para que exista el ITF se aplica cuando el movimiento es mayor de 1000 soles o dólares.

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Tercera categoría: ¿Qué gastos se consideran deducibles?

 

¿Qué gastos se consideran deducibles?. En el impuesto a la renta (IR) de tercera categoría existe el concepto de “gastos deducibles” . Dichos gastos tiene como objetivo controlar los gastos de la empresa, a fin que estos no sean desconocidos por la Sunat en una eventual fiscalización.

En este contexto, en el Perú, la recaudación tributaria puede afectarse cuando los registros contables no se llevan de forma correcta. Por consiguiente, es sumamente importante que los contribuyentes conozcan estos gastos para evitar sanciones tributarias. 

1.¿Qué gastos se consideran deducibles?

En el caso de los gastos deducibles, el sistema tributario peruano analiza varios aspectos. Entro ellos los gastos personales realizados a nombre de la empresa, actos de liberalidad (donaciones), la falta de comprobantes de pago,  gratificaciones, intereses moratorios,  etc.

2.Criterios o principios que deben cumplir los gastos deducibles

En primer lugar, la razonabilidad y proporcionalidad del gasto serán fundamentales para medir si el gasto es apropiado para la empresa. Por ejemplo, un contribuyente gasta S/ 50,000 en marketing para su negocio para aumentar sus ventas. Sin embargo, no logra el resultado esperado pues sus ventas siguen siendo mínimas pero tal gasto seguirá teniendo validez. Así, la proporcionalidad busca evaluar el volumen o tamaño del gasto en función de otras variables, como las ventas de la empresa.

Por otro lado, la causalidad también se tomará en cuenta por la Administración Tributaria al analizar si los gastos deducibles son coherentes con el giro de la empresa. Conforme lo dispone el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), a fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente.

Por último, tenemos el  criterio de generalidad. Según dicho principio los gastos deben estar vinculados a los trabajadores. Además, deben mostrar que son acordes al tipo de contrato, antigüedad, nivel y jerarquía del empleado. De esta manera, es necesario que el beneficio otorgado al trabajador, cumpla con el principio de generalidad. En caso hubiese razones objetivas que sustentan una diferenciación entre los trabajadores beneficiarios, tales como función específica, antigüedad, rendimiento, zona geográfica, entre otros, debe ser consignado en cualquier documentación interna que apruebe el otorgamiento del beneficio.

3.Gastos sustentados con boletas de venta

Al respecto, existe un límite máximo. Según lo dispuesto por el Articulo 37, inciso z) de la LIR, podrán ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos sólo por contribuyentes del Nuevo RUS. Dicha deducción es hasta el límite del 6% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Asimismo, dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las 200 Unidades Impositivas Tributarias.

4.Caso de los vales y canastas de navidad y año nuevo

En el caso de los obsequios a trabajadores, como es el caso de las canastas de navidad, el Tribunal Fiscal ha precisado que tal beneficio constituye un aguinaldo. Por tanto,  es deducible al amparo de lo previsto en el inciso l) del artículo 37 de la LIR. Asimismo, deberá verificarse que cumple con el criterio de generalidad. Es decir, que el beneficio se otorgue a aquellos trabajadores que compartan una misma condición o criterio objetivo (por ej. antigüedad, ubicación, rango, etc.).

Adicionalmente, la empresa deberá acreditar que se entregaron efectivamente los bienes al trabajador, de lo contrario el gasto no sería deducible.

Por último, la canasta de Navidad entregada a los trabajadores califica como un retiro de bienes gravado con el IGV, al no acreditarse que constituye una condición de trabajo.

4.1.Obsequios a clientes

Al respecto, el inciso q) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que los gastos de representación de la empresa, son deducibles para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta. Siempre y cuando en conjunto, no excedan del 0.5 % de los ingresos brutos, con un límite máximo de 40 UIT.

Como en el caso anterior es indispensable que se acredite que realmente se entregaron los bienes a los clientes. Caso contrario no se habría acreditado la causalidad del gasto.

4.2.Entrega de vales

En el caso de la entrega de vales (gift cards) de consumo a los trabajadores, el gasto sería deducible en la medida que se cuida la fuente generadora de ingresos (como son los trabajadores) y siempre que se encuentre debidamente acreditado.

Por otro lado, cuando los vales se entregan a terceros, corresponde que se establezca y pruebe la relación entre dicho gasto y la generación de rentas gravadas con el Impuesto a la Renta.

Cabe mencionar que la compra de dichos vales no estará gravada con IGV puesto que el vale representa una suma de dinero (moneda) y dicho bien no califica como bien mueble para efectos del IGV. Asimismo, la entrega de dichos vales al tercero (trabajador o cliente) no califica como retiro de bienes y por ende no está gravado con IGV.

5.¿Qué son gastos no deducibles para la Sunat?

Los gastos no deducibles son aquellos que no están relacionados directamente con la actividad económica del negocio o la empresa. Por consiguiente, no se pueden deducir al momento de pagar el IR.

Sobre el particular, la ley del Impuesto a la Renta en su Art. 44 inciso C  establece que no son deducibles para la determinación de la Renta Imponible de Tercera categoría, entre otros:

• Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
• Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.
• Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37 de la Ley.
• Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
• Los gastos sustentados en comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la fecha de emisión del comprobante:
• Tenga la condición de no habido salvo que, al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
• La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.

Es importante mencionar que los comprobantes de pago relacionados, por ejemplo a los gastos personales, no serán deducibles para la determinación del Impuesto a la Renta y no otorgan derecho a crédito fiscal respecto al Impuesto General a las Ventas. Además, si utilizas estos comprobantes estarías disminuyendo de forma indebida el importe de tu IR y estarías cometiendo una infracción por omitir el tributo por pagar.

6.En síntesis

La normativa tributaria nos permite descontar de los ingresos de nuesta empresa los gastos relacionados al negocio. De esta manera se paga el IR sobre la utilidad final del año, la cual se determina con la presentación de la Declaración Jurada Anual. Para tal efecto, la LIR señala una lista de gastos que están sujetos a un límite (por ejemplo en función a un porcentaje de los ingresos o a la UIT ) y serán tomados en cuenta para elaborar la Declaración Anual.

Para determinar si un gasto es considerado como deducible, se deben tener en cuenta dos tipos de reglas:

1.Reglas Generales que están relacionadas con los principios tributarios. Entre ellas tenemos causalidad, razonabilidad, generalidad, fehaciencia.

2.Reglas Específicas. Para determinarlas se debe analizar el artículo 37 y 44 de la Ley del Impuesto a la Renta

En esta línea, a fin de evitar que la Sunat repare los gastos se deben considerar ciertos criterios que ayuden a determinar la deducibilidad del gasto. De manera general un gasto es deducible cuando:

3.1.Sea necesario para producir ingresos.

3.2.Es necesario para mantener la fuente productora de ingresos.

Finalmente, los gastos no deducibles son aquellos que no están relacionados directamente con la actividad económica del negocio o la empresa. Por lo tanto, no se pueden deducir al momento de pagar el IR. Dentro de estos casos tenemos los gastos personales, tanto del contribuyente como de sus familiares o terceros. 

7.Consultas:

7.1.El gasto por alojamiento (hosting) de nuestra página web, pagado a una empresa extranjera ¿es deducible?

La factura (invoice) emitida por la empresa de hosting no es deducible pues no cumple con los requisitos que establece la normativa tributaria. Al respecto, dicha empresa no domiciliada no tiene RUC y el pago no está bancarizado en el Perú. Por tanto, no se puede utilizar esta factura.

7.2.¿Los intereses de un préstamo son costo o gasto?

Los intereses pagados por préstamos destinados a la adquisición, construcción o producción de un activo apto forman parte del costo de dicho activo. Por otro lado, los demás intereses se reconocen como gasto. 

Toma nota

• Los gastos personales, falta de comprobantes, no relacionados con el tipo de giro entre otros, pueden generar problemas en las empresas.
• La multa varía desde el 50% del tributo omitido (de lo que se gastó), más la multa mínima del 5% de la UIT. Aunque se puede aplicar una gradualidad del 95%.
• Por ello, para evitar contingencias, los gastos deben ser catalogados como deducibles y estar correctamente respaldados.
• Caso contrario, la Sunat cuestionará dichos desembolsos y podría desconocerlos completamente.
• Corte Suprema precisa tratamiento de los gastos deducibles y principio de causalidad

Si deseas una consulta o asesoría personalizada escribe al correo admin@miabogadoencasa.com o al WhatsApp 994729275

¿Cómo pagar deudas si no tengo dinero?

 

Liz sabe lo importante que es ahorrar y planificar los gastos. Sin embargo, le ha costado ponerlo en práctica y se ha hecho de deudas que no puede pagar. En este contexto, ella nos pregunta ¿Cómo pagar deudas si no tengo dinero?

Cabe precisar que tener deudas no es algo negativo, siempre y cuando se trate de un monto razonable. Además, no está mal usar tarjetas de crédito siempre y cuando se utilicen con mesura y cuidado. Es decir, si se trata de montos que se puedan pagar a tiempo, sin afectar el presupuesto ni te obligue a solicitar más préstamos.

Sigue leyendo pues le daremos a Liz algunos consejos y pautas para pagar sus deudas y que tenga sus finanzas en orden.

Pautas iniciales

1.1. Elaborar un presupuesto de gasto mensual

Para tal fin es importante que realices una lista de tus gastos fijos e imprescindibles. Por ejemplo, alimentación, vivienda, transporte, etcétera. De esta manera, contarás el dinero que requieres cada mes para subsistir sin tener que recurrir a préstamos. Es importante que dicha lista sea lo más sincera posible 

1.2. Anota todos tus gastos

Elaborado tu presupuesto debes apuntar qué productos o servicios estás adquiriendo. Esto te permitirá reconocer tus ingresos y egresos mensuales, a fin de identificar qué gastos no son realmente necesarios. Además. evitarás seguir gastando dinero en vano  y te mantendrás dentro del presupuesto.

1.3. Guarda el dinero extra

Si recibes o encuentras un dinero extra piensa antes de gastarlo. Este dinero podría ayudar a reducir tus deudas.

En caso recibas gratificaciones sería recomendable utilizarlas para pagar deudas o amortiguar un poco el monto total de pago.

2. ¿Cómo pagar deudas si no tengo dinero?

Al respecto, cuentas con las siguientes opciones

2.1. Compra de deuda

Si tienes más de una deuda y no puedes cumplir con las fechas de pago, podrías optar por la compra de tu deuda en un banco de tu elección. Sobre el particular, una compra de deuda ocurre cuando un banco adquiere las deudas que posees con otras entidades bancarias. Cabe señalar que tu mismo puedes acudir al banco y solicitar la compra

A modo de ejemplo, si tienes deudas con el BBVA y estás pagando tasa de interés de 15% y cuota mensual de 4,000  soles y no puedes pagarla, tienes que acercarte a otro banco (BCP Scotiabank etc.) y pedirle que te califiquen para una compra de deuda. Cabe mencionar que la compra de deuda está sujeta a calificación y aprobación. Por consiguiente, si BCP te aprueba la compra, te ofrecerá una tasa de interés menor, por ejemplo 14% y la cuota bajaría a 3,000 soles. Esto depende de como negocies con el banco.

Es importante mencionar que no te mandarán a Infocorp y tu calificación crediticia se mantendrá en verde

2.2. Reprogramación

En caso no califiques para una compra de deuda porque estas sobre endeudado puedes recurrir a una reprogramación de deuda. Tienes que hacerla con el mismo banco y pides un periodo de gracia (1, 2, 3, 4 meses). 

Esta alternativa implica que la entidad financiera te otorgará un «periodo de gracia». Es decir te darán unos meses de gracia, por ejemplo 4 y recién pagarás tus cuotas a partir del quinto mes. Cabe mencionar que algunas entidades lo denominan «congelamiento de deudas». No obstante, por cada mes que te han dado para no pagar, te incrementarán 1 cuota y muchas veces con intereses.

De esta manera, si antes de la reprogramación te faltaban pagar 20 cuotas, de ahora en adelante deberás pagar 24 cuotas. Por consiguiente, esos meses que de dieron de gracia al final igual tendrás que pagarlos.

Es importante señalar que la reprogramación podría ser recomendable en casos como las deudas hipotecarias.

En este artículo explicamos la diferencia entre reprogramación, refinanciamiento y pago en cuenta:

2.3. Préstamos personales

Otra opción es solicitar un prestamos personal para pagar tu deuda. Este tipo de préstamos te permitirá salir de un apuro económico fácilmente,

2.4. Otras opciones

Puedes solicitar un adelanto de tu sueldo, utilizar tu inmueble como garantía. Asimismo, es buena idea vender pertenencias que no sean imprescindibles como televisores, entre otras opciones.

Toma nota

• Para que califiques a una compra de deuda tienes que demostrar que tienes ingresos.
• Si te aprueban la compra, pide una simulación de tu cronograma y anda a otro banco para ver si te ofrecen una tasa menor.
• Según la política de cada banco, la reprogramación podrían bajarte tu calificación crediticia
• No obstante, si cumples con pagar tu reprogramación puedes mejorar esa calificación negativa.
• ¿Cómo pagar deudas si no tengo dinero?

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